Уведомление о прекращении деятельности по усн. Уведомление о прекращении УСН: образец заполнения Уведомление о прекращении усн срок сдачи
Как можно перейти на УСН?
Переход на УСН осуществляется ЮЛ и ИП добровольно в уведомительном порядке, предусмотренном гл. 26.2 НК.
В какие сроки подается уведомление о переходе на УСН?
ЮЛ и ИП, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения ЮЛ или месту жительства ИП не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН.
Если налогоплательщик опоздал с подачей уведомления о переходе на УСН, то он сможет перейти на данный спецрежим не раньше следующего налогового периода, на основании уведомления, представленного в установленный срок.
Уведомление подается по форме № 26.2-1, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.
Уведомление о переходе на УСН может быть подано в электронном виде. Порядок электронного документооборота утвержден приказом ФНС России от 18.01.2013 N ММВ-7-6/20. Формат заявления утвержден приказом ФНС России от 16.11.2012 N ММВ-7-6/878@.
ЮЛ и ИП в уведомлении о переходе на УСН должны указать выбранный объект налогообложения (абз. 2 п. 1 ст. 346.13 НК). Кроме того, организации в уведомлении о переходе на УСН сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года и остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 октября года, в котором подается уведомление.
Налогоплательщики, применяющие УСН, до окончания налогового периода не вправе самостоятельно отказаться от применения УСН и перейти на иной режим налогообложения, за исключением требований, установленных гл. 26.2 НК, при нарушении которых утрачено право на применение УСН.
Вновь созданные ЮЛ и вновь зарегистрированные ИП вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Датой постановки на учет является дата, указанная в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии с п. 2 ст. 84 НК. В этом случае ЮЛ и ИП вправе применять УСН с даты постановки их на учет в налоговом органе.
30 календарных дней для представления уведомления о переходе на УСН начинают течь со следующего дня после даты постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 6.1 НК).
Пример
Организация встала на учет в налоговом органе 10 марта 2015 года. Если налогоплательщик изъявит желание применять УСН, то уведомление нужно подать в инспекцию не позднее 9 апреля 2015 года.
При этом применять УСН налогоплательщик будет с 10 марта 2015 года, т.е. с даты, указанной в свидетельстве о постановке на учет российской организации в налоговом органе.
Может ли налогоплательщик перейти на УСН, если уведомление о переходе на УСН подано с нарушением срока (позже установленного срока)?
Нет. В соответствии с п. 3 ст. 346.12 НК не вправе применять УСН ЮЛ и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в сроки, установленные п. 1, п. 2 ст. 346.13 НК. Следовательно, если уведомление о переходе на УСН подано позже установленного срока, налогоплательщик не вправе применять УСН.
Каков порядок перехода на УСН с ЕНВД?
Налогоплательщики, применяющие ЕНВД, могут перейти на УСН в течение календарного года. Существует несколько случаев, когда такой переход возможен.
1. ЮЛ и ИП, которые прекратили до окончания текущего года осуществлять деятельность, облагаемую ЕНВД, и начали осуществлять иной вид деятельности, могут в отношении этой новой деятельности применять УСН в порядке абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК. В данном случае налогоплательщики вправе перейти на УСН начиная с месяца, в котором прекращена их обязанность по уплате ЕНВД (письма Минфина России от 28.01.2013 N 03-11-11/32, от 12.09.2012 N 03-11-06/2/123, ФНС России от 25.02.2013 N ЕД-3-3/639@).
Для осуществления такого перехода ЮЛ и ИП следует представить в налоговый орган
- Заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД в течение пяти рабочих дней со дня прекращения деятельности (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК)
- Уведомление о переходе на УСН (абз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК)
В данном случае уведомления о переходе на УСН следует представить в налоговый орган в срок, предусмотренный п. 2 ст. 346.13 НК для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных ИП, - в течение 30 календарных дней с начала того месяца в котором прекращена обязанность по уплате ЕНВД (письмо Минфина России от 12.09.2012 N 03-11-06/2/123).
2. ЮЛ и ИП могут перейти на УСН, если они перестали соответствовать условиям применения ЕНВД, установленным п. 2 ст. 346.26 НК. Например, организация занималась оказанием автотранспортных услуг, но количество ее автомобилей превысило 20 единиц (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК).
Если налогоплательщик ЕНВД, утративший право применять данный налог в связи с превышением физических показателей, применял по иным видам предпринимательской деятельности УСН, он вправе с начала того месяца, в котором перестал быть налогоплательщиком ЕНВД в отношении указанных видов предпринимательской деятельности или отдельных объектов по этим видам деятельности, применять УСН при условии соблюдения ограничений, установленных гл. 26.2 НК (письмо Минфина от 08.08.2013 N 03-11-06/2/32078).
Если налогоплательщик изменил место нахождения (жительства), необходимо ли подавать вновь заявление о переходе на УСН?
Нет. В случае регистрации в ИФНС в связи с изменением места нахождения (места жительства) подавать заявление о переходе на УСН по новому месту учета не нужно. Положения гл. 26.2 НК этого не требуют (письмо Минфина России от 22.04.2010 N 03-11-11/111, письмо ФНС России от 07.04.2010 N 3-2-07/20).
В каких случаях налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН?
Налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и пп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК, превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. 3 и п. 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК.
Важно!
Если налогоплательщик применяет одновременно УСН и ПСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения лимита доходов для применения УСН (60 млн.руб.), учитываются доходы по обоим указанным спецрежимам (абз. 2 п. 4 ст. 346.13 НК).
Важно!
Если налогоплательщик одновременно применяет УСН и ЕНВД, то при определении размера своего дохода он не включает в него поступления от деятельности, переведенной на ЕНВД (письмо Минфина России от 08.08.2013 N 03-11-06/2/32071).
С 01.01.2013 года величина предельного размера доходов налогоплательщика, не превышающая 60 млн. рублей, ограничивающая право на применение УСН, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор (пп. в п. 11 ст. 2, ч. 1 ст. 9 ФЗ N 94-ФЗ, абз. 4 п. 4 ст. 346.13 НК, ч. 3 ст. 2, ч. 1 ст. 4 ФЗ от 19.07.2009 N 204-ФЗ).
Важно!
В целях применения УСН коэффициент-дефлятор на 2013 год равен 1 (п. 4 ст. 8 ФЗ N 94-ФЗ). Коэффициент-дефлятор на 2014 год установлен в размере 1,067 (приказ Минэкономразвития от 07.11.2013 N 652).
Если по итогам налогового периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1 и пп. 3 п. 1 ст. 346.25 YК, не превысили 60 млн. рублей и (или) в течение налогового периода не было допущено несоответствия требованиям, установленным п. 3 и п. 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК, такой налогоплательщик вправе продолжать применение УСН в следующем налоговом периоде (п. 4.1 ст. 346.13 НК).
В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и пп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК, превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. 3 и п. 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
Важно!
Для налогоплательщиков УСН предельный размер доходов за налоговый (отчетный) период 2014 года не должен превышать 64,020 млн. руб. (60 млн.руб. * 1,067).
В какой срок налогоплательщик обязан сообщить о переходе на иной режим налогообложения?
Налогоплательщик, утративший право на применение УСН, обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором допущено превышение установленного п. 4 ст. 346.13 НК дохода и (или) несоответствие установленным п. 3 и п. 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК требованиям (п. 5 ст. 346.13 НК).
Сообщение об утрате права на применение УСН подается по форме № 26.2-2, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.
Сообщение может быть подано в электронном виде. Порядок электронного документооборота утвержден приказом ФНС России от 18.01.2013 N ММВ-7-6/20. Формат заявления утвержден приказом ФНС России от 16.11.2012 N ММВ-7-6/878@.
Пример
ООО «АВС» потеряло право на применение УСН в сентябре 2014 года, превысив величину предельного размера дохода.
Организация считается перешедшей на ОСН с 01.07.2014 года. Следовательно, ООО «АВС» с 01.07.2014 года должно начать вести бухгалтерский и налоговый учет, как вновь созданная организация. При этом пени и штрафы по налогам, которые организация должна была бы уплатить за все месяцы 3 квартала 2014 года, взыскиваться не будут (п. 4 ст. 346.13 НК). Кроме того, до 15.10.2014 года ООО «АВС» обязано сообщить в налоговый орган по месту регистрации о переходе на ОСН.
Когда налогоплательщик, применяющий УСН, может перейти на иной режим налогообложения?
В соответствии с п. 6 ст. 346.13 НК налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения. Уведомление подается по форме N 26.2-3, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.
Уведомление об отказе от применения УСН может быть подано в электронном виде. Порядок электронного документооборота утвержден приказом ФНС России от 18.01.2013 N ММВ-7-6/20. Формат заявления утвержден приказом ФНС России от 16.11.2012 N ММВ-7-6/878@.
Пример
ИП в 2014 году применяет УСН. В 2015 году собирается применять ОСН. Для того чтобы с 01.01.2015 года добровольно перейти на общий режим налогообложения ИП должен подать уведомление об отказе от применения УСН не позднее 15.01.2015 года.
Когда налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, может вновь перейти на УСН?
Налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на УСН не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН (п. 7 ст. 346.13 НК).
Пример
Налогоплательщик потерял право на применение УСН в декабре 2013 года. Вновь перейти на указанный режим налогообложения организация может с 01.01.2015 года, подав заявление о переходе на УСН не позднее 31 декабря 2014 года.
В какой срок налогоплательщик обязан сообщить о прекращении деятельности, в отношении которой применялась УСН?
Налогоплательщик, прекративший предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась УСН, обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения ЮЛ или месту жительства ИП в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК).
Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, подается по форме N 26.2-8, утвержденной приказом ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.
Уведомление может быть подано в электронном виде. Порядок электронного документооборота утвержден приказом ФНС России от 18.01.2013 N ММВ-7-6/20. Формат заявления утвержден приказом ФНС от 16.11.2012 N ММВ-7-6/878@.
Специалисты ААА-Инвест с удовольствием выполнят для Вас услуги регистрации компаний, бухгалтерского учета, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.
Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!
Регистрация Внесение изменений Ликвидация
Сайт использует
госсервисы:
Необходимая при заполнении форм информация:
УСН 2018, плюсы и минусы УСН, переход на УСН самостоятельно, заявление о переходе на УСН образец
В данной статье мы рассмотрим упрощенную систему налогообложения (УСН) и процедуру перехода на упрощенку самостоятельно шаг за шагом.
Что такое УСН?
Упрощенная система налогообложения (УСН) является одним из налоговых режимов. Упрощенка подразумевает особый порядок уплаты налогов для организаций и индивидуальных предпринимателей, она ориентирована на облегчение и упрощение ведения налогового и бухгалтерского учёта представителей малого и среднего бизнеса. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.
Какие плюсы УСН?
— упрощенное ведение бухгалтерского учета;
— упрощенное ведение налогового учета;
— отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в ИФНС;
— возможность выбрать объект налогообложения (доход 6% или доход минус расход 15%);
— три налога заменяются на один;
— налоговым периодом, в соответствии с НК РФ признается календарный год, поэтому декларации подаются всего лишь 1 раз в год;
— уменьшение налоговой базы на стоимость основных средств и нематериальных активов единовременно в момент их ввода в эксплуатацию или принятия к бухгалтерскому учету;
— дополнительный плюс для ИП на УСН – освобождение от уплаты НДФЛ, касающегося доходов, полученных от предпринимательской деятельности.
Какие минусы УСН?
— ограничения по видам деятельности. В частности, применять УСН не имеют права организации, осуществляющие банковскую или страховую деятельность, инвестиционные фонды, нотариусы и адвокаты (частная практика), компании, занимающиеся производством подакцизных товаров, негосударственные пенсионные фонды (полный список представлен в п.3 ст. 346.12 НК РФ);
— невозможность открытия представительств или филиалов. Данный фактор является препятствием для компаний, которые планируют в перспективе расширение бизнеса;
— ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу при выборе объекта налогообложения УСН «доходы минус расходы»;
— отсутствие обязанности составления счетов-фактур при упрощенной системе налогообложения, с одной стороны, является положительным фактором для компании: экономия рабочего времени и материалов. С другой стороны, это вероятность потери контрагентов, плательщиков НДС, поскольку последние в данном случае не могут предъявить НДС к возмещению из бюджета;
— отсутствие возможности уменьшения налоговой базы на сумму убытков, полученных в период применения УСН, при переходе на иные режимы налогообложения и наоборот, невозможность учета убытков, полученных в период применения иных налоговых режимов, в налоговой базе УСН. Другими словами, если компания переходит с УСН на общий режим налогообложения или, наоборот, с общего режима на упрощенный, то прошлые убытки не будут приниматься при расчете единого налога или налога на прибыль. Переносятся лишь убытки, полученные в период применения текущего налогового режима;
— наличие убытков не освобождает от уплаты минимального размера налога, установленного законодательно (при объекте УСН «доходы минус расходы»);
— вероятность утраты права на применение УСН (например, в случае превышения норматива по выручке или численности персонала). В этом случае придется восстанавливать данные бухучета за весь период применения «упрощенки»;
— ограничение по размеру полученных доходов, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов;
— включение в налоговую базу полученных от покупателей авансов, которые впоследствии могут оказаться ошибочно зачисленными суммами;
— необходимость составления бухгалтерской отчетности при ликвидации организации;
— необходимость пересчета налоговой базы и уплаты дополнительного налога и пени в случае продажи основных средств или нематериальных активов, приобретенных в период применения УСН (для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения УСН «доходы минус расходы»).
Условия применения УСН. Условия перехода на УСН.
Для применения УСН необходимо выполнение определенных условий:
— кол-во сотрудников менее 100 человек;
— доход менее 60 млн. руб.;
— остаточная стоимость менее 100 млн. руб.
Отдельные условия для организаций:
— доля участия в ней других организаций не может превышать 25%;
— запрет применения УСН для организаций, у которых есть филиалы, и (или) представительства;
— организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 45 млн. рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
Виды деятельности, попадающие под УСН.
Под УСН попадают любые виды деятельности за исключением оговоренных в п.3 ст. 346.12 НК РФ.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
13) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 настоящего Кодекса;
14) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
Данное ограничение не распространяется:
— на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов;
— на некоммерческие организации, в том числе организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом Российской Федерации от 19 июня 1992 года N 3085-I «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации», а также на хозяйственные общества, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с указанным Законом;
— на учрежденные в соответствии с Федеральным законом «О науке и государственной научно-технической политике» бюджетными научными учреждениями и созданными государственными академиями наук научными учреждениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным научным учреждениям;
— на учрежденные в соответствии с Федеральным законом от 22 августа 1996 года N 125-ФЗ «О высшем и послевузовском профессиональном образовании» высшими учебными заведениями, являющимися бюджетными образовательными учреждениями, и созданными государственными академиями наук высшими учебными заведениями хозяйственные общества, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат данным высшим учебным заведениям;
15) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
16) организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей. В целях настоящего подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса;
17) казенные и бюджетные учреждения;
18) иностранные организации;
19) организации и индивидуальные предприниматели, не уведомившие о переходе на упрощенную систему налогообложения в установленные сроки;
20) микрофинансовые организации.
От каких налогов освобождает УСН?
В связи с применением упрощенки, налогоплательщики освобождаются от уплаты налогов, применяемых общей системой налогообложения:
Для организаций на УСН:
— налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого с доходов по дивидендам и отдельным видам долговых обязательств;
— налога на имущество организаций;
— налога на добавленную стоимость.
— налога на доходы физических лиц в отношении доходов от предпринимательской деятельности;
— налога на имущество физических лиц, по имуществу, используемому в предпринимательской деятельности;
— налога на добавленную стоимость, за исключением НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне, а также при выполнении договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом).
Внимание!
Виды УСН. Объект налогообложения УСН.
— доходы минус расходы УСН 15%
В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (ст. 346.14 НК РФ).
Налог УСН. Расчет УСН. Налоговая ставка УСН. Налоговая база УСН.
Расчет налога производится по следующей формуле (ст. 346.21 НК РФ):
Сумма налога = Ставка налога * Налоговая база
Для упрощённой системы налогообложения налоговые ставки зависят от выбранного предпринимателем или организацией объекта налогообложения.
При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6% (УСН 6%). Налог уплачивается с суммы доходов. Какое-либо снижение этой ставки не предусматривается. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.
Если объектом налогообложения являются УСН «доходы минус расходы», ставка составляет 15% (УСН 15%). В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.
При применении упрощённой системы налогообложения налоговая база зависит от выбранного объекта налогообложения — доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов:
— налоговой базой при УСН с объектом «доходы» является денежное выражение всех доходов предпринимателя. С этой суммы рассчитывается налог по ставке 6%.
— на УСН с объектом «доходы минус расходы» базой является разница доходов и расходов. Чем больше расходов, тем меньше будет размер базы и, соответственно, суммы налога. Однако уменьшение налоговой базы по УСН с объектом «доходы минус расходы» возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены в ст. 346.16 НК РФ.
Доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года. Для налогоплательщиков, выбравших объект УСН «доходы минус расходы» действует правило минимального налога: если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученного дохода.
Пример расчета размера авансового платежа для объекта «доходы минус расходы»:
За налоговый период предприниматель получил доходы в размере 25 000 000 руб, а его расходы составили 24 000 000 руб.
Определяем налоговую базу:
25 000 000 руб. — 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.
Определяем сумму налога:
1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб.
Рассчитываем минимальный налог:
25 000 000 руб. * 1% = 250 000 руб.
Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.
Что лучше УСН 6% или 15%?
Однозначного ответа на вопрос, что лучше, УСН 6% или УСН 15%, не существует. Всё зависит от соотношения доходов и расходов конкретно в Вашем случае. Если расходы составляют более 60% доходов, то, как правило, выгоднее УСН 15%, если менее, то УСН 6%. Однако стоит учитывать, что уменьшение налоговой базы с объектом «доходы минус расходы» при УСН 15% возможно не на все расходы, а лишь на те, что перечислены в ст. 346.16 НК РФ.
Можно ли применять УСН 6% и УСН 15% одновременно?
Если Вы применяете УСН 6%, но хотите добавить вид деятельности и применить к нему УСН 15%, то сделать это не получится. Совмещать УСН 6% и УСН 15% нельзя. Добавленный вид деятельности будет также на УСН 6%.
Как перейти на УСН? Срок перехода на УСН.
Процедура перехода на УСН является добровольной. Существует два варианта:
1. Переход на УСН одновременно с регистрацией ИП или организации:
Уведомление может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию. Если Вы этого не сделали, то у Вас есть еще 30 дней на размышление (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
2. Переход на УСН с иных режимов налогообложения:
Переход на УСН возможен только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Переход на УСН с ЕНВД с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
Как перейти с УСН 15% на УСН 6% и наоборот?
Чтобы перейти с УСН 15% на УСН 6% и наоборот, необходимо подать уведомление об изменении объекта налогообложения. Изменить объект налогообложения возможно только со следующего календарного года. Уведомление необходимо подать не позднее 31 декабря текущего года.
Как перейти с УСН на иной режим налогообложения?
По собственному желанию налогоплательщик (организация или индивидуальный предприниматель), применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала нового календарного года, уведомив (рекомендованная форма № 26.2-3 «Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения») об этом налоговый орган в срок не позднее 15 января года, в котором он предполагает применять иной режим налогообложения. При этом если такое уведомление не представлено, то до конца наступившего нового календарного года налогоплательщик обязан применять УСН.
Налоговый период УСН.
Налоговый период упрощенной системы налогообложения составляет 1 год. Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.
Отчетный период УСН.
Квартал, полугодие или 9 месяцев.
Отчетность УСН. Оплата налога и предоставление отчетности на УСН.
Организации уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели — по месту своего жительства.
1. Платим налог авансом:
Не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ).
2. Заполняем и подаем декларацию по УСН:
— индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
3. Платим налог по итогам года:
Если последний день срока уплаты налога (авансового платежа) выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, перечислить налог плательщик обязан в ближайший следующий за ним рабочий день.
— квитанция для безналичной оплаты.
Декларация по УСН. Подача декларации по УСН в 2018 году. Срок подачи декларации по УСН.
Налоговая декларация предоставляется по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.
— индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом
Форма декларации утверждена Приказом Минфина от 22 июня 2009 г. N 58н. с изменениями внесенными приказом Минфина России от 20.04.2011 № 48н
Порядок заполнения декларации утвержден Приказом Минфина от 22 июня 2009 г. N 58н. с изменениями внесенными приказом Минфина России от 20.04.2011 № 48н
В соответствии с письмом ФНС России от 25.12.2013 № ГД-4-3/23381@ налогоплательщикам при заполнении налоговых деклараций, начиная с 01.01.2014 до утверждения новых форм налоговых деклараций в поле «код ОКАТО» рекомендуется указывать код ОКТМО.
В случае прекращения налогоплательщиком деятельности, в отношении которой им применялась УСН, он представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 НК РФ, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. При этом налог уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ. То есть налог уплачивается не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик прекратил применение УСН. (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
Нужно ли платить НДФЛ за своих сотрудников на УСН?
Применение УСН не освобождает от исполнения функций по исчислению, удержанию и перечислению НДФЛ с заработной платы сотрудников.
Ответственность за неуплату налога на УСН.
При задержке подачи декларации на срок более 10 рабочих дней могут быть приостановлены операции по счету (заморозка счета ст. 76 НК РФ).
Опоздание со сдачей отчетности влечет за собой штраф в размере от 5% до 30% суммы неуплаченного налога за каждый полный либо неполный месяц просрочки, но не менее 1000 руб. (ст. 119 НК РФ).
Задержка платежа грозит взысканием пеней. Размер пени рассчитывается как процент, который равен 1/300 ставки рефинансирования, от перечисленной не в полном объеме либо частично суммы взноса, либо налога за каждый день просрочки (ст. 75 НК РФ).
За неуплату налога предусмотрен штраф в размере от 20% до 40% суммы неуплаченного налога (ст. 122 НК РФ).
Когда право на применение УСН утрачено?
1. размер дохода за календарный год превысил 60 млн. руб.;
2. численность работников налогоплательщика превысила 100 человек;
3. стоимость основных средств и нематериальных активов превысила 100 млн. руб.
Организации и ИП, нарушившие хотя бы одно из перечисленных выше условий, теряют право применения УСН с начала того квартала, в котором допущено нарушение. С этого же отчетного периода налогоплательщики должны рассчитывать и уплачивать налоги по общему режиму налогообложения в порядке, который предусмотрен для вновь созданных организаций (вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей). Пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором такие налогоплательщики перешли на общий режим налогообложения, они не уплачивают.
Налогоплательщик (организация, индивидуальный предприниматель) в случае утраты права на применение УСН в отчетном (налоговом) периоде уведомляет налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения путем подачи в течение 15 календарных дней по истечении того квартала, в котором он утратил данное право, сообщения об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения (рекомендованная форма № 26.2-2).
Пошаговая инструкция по заполнению и сдаче уведомления о переходе на УСН 2018.
1. Подготавливаем уведомление о переходе на УСН автоматически с помощью онлайн-сервиса по оформлению документов или самостоятельно, для этого скачиваем актуальный бланк заявления перехода на УСН форма 26.2-1 в формате PDF.
2. Заполняем бланк УСН, в этом Вам поможет образец заполнения формы 26.2-1:
Необходимая при заполнении формы 26.2-1 информация:
— при заполнеии уведомления следуйте инструкциям, приведённым в сносках;
— при переходе на УСН в 30 дневный срок после регистрации указывается код 2 признака налогоплательщика;
— во всех случаях, кроме подачи уведомления одновременно с документами на государственную регистрацию, ставится печать организации (для ИП использование печати не обязательно);
— в поле дата указывается дата подачи уведомления.
3. Распечатываем заполненное уведомление в двух экземплярах.
4. Идем в налоговую инспекцию, взяв с собой паспорт, и подаем оба экземпляра уведомления инспектору в окошко. Получаем с отметкой инспектора 2ой экземпляр уведомления 26.2-1 о переходе на упрощенку.
С официальными требованиями к применению упрощенной системы налогообложения можно ознакомиться на сайте ФНС.
Ваши замечания и предложения по улучшению данной статьи оставляйте в комментариях.
xn--b1agvbfco4a5df.xn--p1ai
Уведомление о прекращении деятельности по УСН
Как прекратить уплачивать налог по УСН, если деятельность не велась?
Плательщику, для того чтобы прекратить нахождение на УСН, недостаточно просто перестать уплачивать налог и подавать отчетность. Важно вовремя уведомить фискальный орган об этом, ведь в ином случае налоговикам не будет известно, что УСН больше не применяется, а выявлять этот факт самостоятельно они не обязаны.
Это правило не действует в случаях:
Применять ЕНВД могут ИП, занимающиеся следующими направлениями деятельности:
- Вверху листа указывается ИНН ИП, код налогового органа, поставившего на учёт предпринимателя в качестве плательщика ЕНВД.
- Дата. Если причиной подачи обращения является закрытие бизнеса, то указывается дата завершения деятельности. При переходе на иной режим – дата перехода. Снятие с учёта будет произведено указанной датой.
- Далее необходимо внести ФИО и ОГРНИП.
- Если заявление будет передано через представителя, то необходимо указать количество листов доверенности, а также приложить копию.
- Поле «Достоверность» требует внесения информации о лице, которое подаёт заявление в ИФНС: лично предприниматель или доверенное лицо (тогда в соответствующий раздел вносятся сведения о документе, подтверждающем полномочия представителя).
- Важно указать корректный телефон для связи. Также требуется проставить дату и подпись.
Оставшиеся поля заполняются работниками налоговой службы.
Не допускается наличие ошибок и исправлений. Если допущены помарки, необходимо заполнить форму заново.
Изменения 2018 года
Регулярное обновление и дополнение налогового законодательства РФ позволяет государству своевременно реагировать на различные изменения в экономике страны. Новшества в 2018 году не обошли и специальный режим налогообложения ЕНВД.
ИП затронули следующие изменения:
Декларация ЕНВД не претерпела изменений.
Важно помнить, что предприниматели должны уплачивать страховые взносы за себя и вменённый налог независимо от наличия или отсутствия положительного результата деятельности. Чтобы избежать уплаты налога, необходимо составить заявление о снятии с учёта в качестве плательщика ЕНВД.
Коэффициент К2 не регулируется Минэкономразвития. Значения устанавливают местные региональные власти, которые наделены правом увеличения или уменьшения коэффициента. Отслеживать изменения необходимо регулярно на региональном сайте ИФНС.
Всем хороша "упрощенка", но иногда с нее приходится "слезать". Давайте разберемся в том, в каких случаях и каким образом это делается.
Прекращение применения общей УСН может произойти:
- по инициативе налогоплательщика;
- при наличии ситуаций, перечисленных в п. п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ.
Рассмотрим эти ситуации.
Прекращение применения общей УСН по инициативе налогоплательщика
Согласно п. 6 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.
Направление налогоплательщиком уведомления о переходе с УСН на иной режим налогообложения в сроки более поздние, чем определенные ст. 346.13 НК РФ, является нарушением установленного порядка перехода с УСН на иной режим налогообложения, в связи с чем такой налогоплательщик не вправе осуществить указанный переход, а обязан применять УСН до конца налогового периода (см. Письмо ФНС России от 19 июля 2011 г. N ЕД-4-3/11587 "О соблюдении налогоплательщиками положений статьи 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации").
Если же уведомление налогоплательщик об отказе от применения упрощенной системы налогообложения подаст ошибочно, к примеру без ведома директора общества, а затем отзовет это уведомление. Данное обстоятельство будет расценено как отсутствие намерения общества перейти на иной режим налогообложения (см. Постановление ФАС Московского округа от 14 мая 2008 г. N КА-А41/3941-08 по делу N А41-К2-20963/07).
Таким образом, налогоплательщик самостоятельно решает перейти с применения УСН на иной режим налогообложения. В этом случае (п. 6 ст. 346.13 НК РФ) налогоплательщик, к примеру, до 31 декабря 2011 г. включительно применяет УСН, до 15 января 2012 г. уведомляет налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения и с 1 января 2012 г. применяет иной режим налогообложения. При этом у налогоплательщика, переходящего на общий режим налогообложения, налоговым периодом будет период с первого числа квартала, в котором он потерял право использовать УСН, и до конца данного года.
В то же время заявление носит уведомительный характер, налоговым органам положениями гл. 26.2 НК РФ не предоставлено право запретить или разрешить налогоплательщику применение той или иной системы налогообложения. И если налогоплательщик самостоятельно прекратит применение УСН без подачи заявления или подаст заявление в налоговый орган позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения, такой налогоплательщик рискует, что налоговый орган предъявит претензии относительно правомерности изменения режима налогообложения.
В практике может быть такая ситуация, когда налогоплательщик ошибочно будет полагать, что у него наступили обстоятельства, исключающие дальнейшее применение УСН, к примеру, 16 августа 2005 г. предприниматель сообщит инспекции об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения и переходе с 1 августа 2005 г. на общий режим налогообложения. Данная ситуация была предметом рассмотрения Президиума ВАС РФ, который в Постановлении от 14 сентября 2010 г. N 4157/10 по делу N А03-6228/2008-34 указал, что налогоплательщик не имеет права переходить на общую систему налогообложения с 1 августа по 31 декабря 2005 г. В то же время налогоплательщик вправе был не применять УСН с 1 января 2006 г., поскольку заявление хоть и подано 16 августа 2005 г., но подано не позднее 15 января 2006 г.
Налогоплательщик, прекративший применение УСН, вправе вновь применять данную систему при соблюдении требований, установленных нормами гл. 26.2 НК РФ (начало применения УСН), но не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).
Прекращение применения общей УСН при наличии обстоятельств, перечисленных в п. п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ
Данная ситуация возникает при достижении налогоплательщиком предельно допустимого дохода и (или) в случае, когда в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ.
Такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. Так, если у налогоплательщика во II квартале 2012 г. наступили обстоятельства, перечисленные в п. п. 4, 4.1 ст. 346.13 НК РФ, налогоплательщик считается по окончании I квартала 2012 г. прекратившим применение УСН. С 1 апреля 2012 г. суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения, налогоплательщики не уплачивают.
Примечание. Согласно п. 4 ст. 6.1 НК РФ квартал считается равным трем календарным месяцам, отсчет кварталов ведется с начала календарного года (с 1 января по 31 марта, с апреля по 30 июня, с 1 июля по 30 сентября, с 1 октября по 31 декабря).
Налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения, осуществленном в соответствии с п. п. 4, 4.1 настоящей статьи НК РФ, в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). Неисполнение обязанности сообщить в налоговый орган о переходе на иной режим налогообложения не лишает налоговые органы возможности контроля за правильностью применения УСН и установления фактов необоснованного применения этой системы.
Налогоплательщик, утративший право на применение УСН, вправе вновь применять данную систему при соблюдении требований, установленных нормами гл. 26.2 НК РФ (начало применения УСН), но не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).
Прекращение применения УСН на основе патента
Прекращение применения УСН на основе патента происходит в случаях:
- по истечении периода, на который выдан патент;
- если в календарном году, в котором налогоплательщик применяет УСН на основе патента, его доходы превысили размер доходов, установленный ст. 346.13 НК РФ, независимо от количества полученных в указанном году патентов;
- если в течение налогового периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ;
- при нарушении условий применения упрощенной системы налогообложения на основе патента, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в срок, установленный п. 8 ст. 346.25.1 НК РФ (п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ).
Следует заметить, что согласно абз. 4 п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ индивидуальный предприниматель, перешедший с упрощенной системы налогообложения на основе патента на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента не ранее чем через три года после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента.
К примеру, индивидуальный предприниматель согласно абз. 1 п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ утратил право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента с 1 февраля 2010 г. и, соответственно, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента только с 1 февраля 2013 г. (см. Письмо ФНС России от 2 ноября 2010 г. N ШС-37-3/14719@ "О порядке перехода с упрощенной системы налогообложения на основе патента на иной режим налогообложения").
Так, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 18 ноября 2011 г. по делу N А27-17867/2010 указано, что предприниматель в 2010 г. утратил право на применение УСН на основе патента, но 15 ноября 2010 г. подал в суд заявление о выдаче патента на право применения УСН в период с 1 января по 31 декабря 2011 г. При таких обстоятельствах налоговый орган правомерно отказал предпринимателю в выдаче патента, уведомив об этом налогоплательщика.
Также в Письме ФНС России от 2 ноября 2010 г. N ШС-37-3/14719@ отмечено: в случае если индивидуальный предприниматель утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента по одному из видов предпринимательской деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ, на территории муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, представительные (законодательные) органы которых приняли нормативные акты о применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении данного вида предпринимательской деятельности, он обязан перейти на уплату единого налога на вмененный доход и уплатить единый налог за период, на который был выдан патент.
В отличие от системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и упрощенной системы налогообложения на основе патента, на которые налогоплательщики переводятся по отдельным видам предпринимательской деятельности, упрощенная система налогообложения применяется в отношении индивидуального предпринимателя в целом.
В случае если индивидуальный предприниматель, одновременно применяющий упрощенную систему налогообложения, предусмотренную ст. ст. 346.11 - 346.25 НК РФ, и упрощенную систему налогообложения на основе патента, теряет право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента, он должен пересчитать налоговую базу по доходам, полученным от вида деятельности, по которому применялся патент, по правилам упрощенной системы налогообложения, предусмотренной ст. ст. 346.11 - 346.25 НК РФ, за весь период, на который был выдан патент.
Согласно п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ индивидуальный предприниматель, перешедший с упрощенной системы налогообложения на основе патента на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента не ранее чем через три года после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента.
В этой связи налогоплательщик заблаговременно, до окончания срока, на который выдан патент, должен решить вопрос, какую систему налогообложения он будет дальше применять.
Кроме того, следует учитывать, что согласно п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ индивидуальный предприниматель обязан сообщить в налоговый орган об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента и переходе на иной режим налогообложения в течение 15 календарных дней с начала применения иного режима налогообложения.
Прекращение применения УСН на основе патента в случае истечения периода, на который выдан патент
Как определено п. 4 ст. 346.25.1 НК РФ, патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.
Примечание. До введения в действие Федерального закона от 22 июля 2008 г. N 155-ФЗ патент выдавался на квартал, шесть месяцев, девять месяцев, календарный год.
Таким образом, несмотря на то что согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, для налогоплательщиков, применяющих УСН на основе патента, налоговым периодом будет считаться срок, на который выдан патент. В силу п. 4 ст. 346.25.1 НК РФ налоговый период может быть равен одному месяцу. Кроме того, как отмечено в Письме ФНС России от 5 марта 2010 г. N ШС-22-3/165@ "О порядке применения упрощенной системы налогообложения на основе патента", учитывая, что указанный период не ограничен календарным годом, сроки, на которые выдаются патенты, устанавливаются с первого числа месяца и могут переходить на следующий год.
Соответственно, налогоплательщик прекращает применение УСН на основе патента в последний день периода, на который выдан этот патент.
Прекращение применения УСН на основе патента в случае, если доходы налогоплательщика превысили определенный размер доходов
Согласно п. 2.2 ст. 346.25.1 НК РФ налогоплательщик прекращает применение УСН на основе патента, если в календарном году, в котором налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения на основе патента, его доходы превысили размер доходов, установленный ст. 346.13 НК РФ (60 млн руб.), независимо от количества полученных в указанном году патентов.
В данном случае налогоплательщик автоматически теряет право на применение УСН на основе патента. Причем индивидуальный предприниматель теряет это право в периоде, на который был выдан патент и обязан пересчитать налоги в соответствии с иным режимом налогообложения с начала периода, на который был выдан патент.
Прекращение применения УСН на основе патента, если в течение налогового периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ
В п. 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ определен предел привлеченных наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. Среднесписочная численность не должна превышать за налоговый период пяти человек. Причем, как указано в Письме ФНС России от 1 июля 2010 г. N ШС-37-3/5683@ "О порядке определения ограничения среднесписочной численности работников при совмещении УСН на основе патента и иных режимов налогообложения", независимо от количества выданных индивидуальному предпринимателю патентов общая среднесписочная численность привлекаемых наемных работников по всем видам деятельности, облагаемым в рамках упрощенной системы налогообложения на основе патента, не должна превышать за налоговый период 5 человек.
В данном случае налогоплательщик также автоматически теряет право на применение УСН на основе патента в периоде, на который был выдан патент, и обязан пересчитать налоги в соответствии с иным режимом налогообложения с начала периода, на который был выдан патент.
Прекращение применения УСН на основе патента при нарушении условий применения УСН на основе патента
Как установлено п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ, при нарушении условий применения УСН на основе патента, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в срок, установленный п. 8 ст. 346.25.1 НК РФ, индивидуальный предприниматель теряет право на применение УСН на основе патента в периоде, на который был выдан патент.
В данном случае:
1. Понятие нарушения условий применения УСН в НК не раскрыто. С одной стороны, можно было бы предположить, что налогоплательщик теряет право на применение УСН на основе патента при любом отклонении от условий применения УСН. Однако, к примеру, в Постановлении ФАС Московского округа от 16 февраля 2012 г. по делу N А40-16731/11-75-71 указано, что положения законодательства о налогах и сборах РФ не содержат положений, в соответствии с которыми при нарушении условий применения одного патента индивидуальный предприниматель автоматически лишается и всех иных патентов, полученных по тем видам деятельности, по которым условия применения упрощенной системы налогообложения на основании патента им соблюдались, как и не содержат запрета на одновременное применение упрощенной системы налогообложения на основе патента в отношении видов деятельности, предусмотренных п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ и общего режима налогообложения в отношении иных видов деятельности.
Налогоплательщику выдается налоговым органом патент; налоговая декларация, предусмотренная ст. 346.23 НК РФ, налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения на основе патента в налоговые органы не представляется.
Соответственно, можно сделать вывод, что "нарушение условий применения УСН на основе патента" - это ситуации, когда налогоплательщиком были поданы искаженные данные для получения патента либо налогоплательщик осуществляет иной вид деятельности, не оговоренный патентом.
2. Неоплата (неполная оплата) одной трети стоимости патента в срок, установленный п. 8 ст. 346.25.1 НК РФ.
В п. 8 ст. 346.25.1 НК РФ указано, что индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения на основе патента, производят оплату одной трети стоимости патента в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. Согласно п. 10 ст. 346.25.1 НК РФ оплата оставшейся части стоимости патента производится налогоплательщиком не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент.
В силу п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ основанием для утраты права на применение УСН на основе патента является только неуплата (неполная оплата) одной трети стоимости патента в срок, установленный п. 8 ст. 346.25.1 НК РФ. Иной ситуации НК РФ не предусматривает.
Вообще, если говорить о п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ, то представляется, что он не совсем корректен, поскольку может быть истолкован, что налогоплательщик теряет право на применение УСН на основе патента только при наличии одновременно двух условий: 1) при нарушении условий применения УСН; 2) при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента. Однако, как показывает практика, при доказывании того, что налогоплательщик утратил право на применение УСН на основе патента, налоговый орган, как правило, указывает только на неуплату одной трети стоимости патента и суды с этим соглашаются.
Подводя здесь итог, следует отметить, что при наличии ситуации, указанной в п. 9 ст. 346.25.1 НК РФ, налогоплательщик также автоматически теряет право на применение УСН на основе патента в периоде, на который был выдан патент, и обязан пересчитать налоги в соответствии с иным режимом налогообложения с начала периода, на который был выдан патент.
Организации, предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут добровольно сменить режим. Иногда уйти с УСН необходимо в силу требований законодательства. В 2019 году это становится актуально еще и, если ИП решил стать самозанятым , а ранее он применял УСН. Рассмотрим, в каких случаях и по какой форме заполняется уведомление о прекращении применения УСН.
Причины для ухода с УСН
Компании, ИП могут поменять систему налогообложения с упрощенной на иную:
самостоятельно, по воле самих налогоплательщиков (например, если для заключения госконтрактов или для работы с контрагентами важнее быть на ОСНО и платить НДС);
в силу требований НК РФ.
как сказано выше, ИП решил перейти на налог на профессиональный доход (налог для самозанятых). В письме от 26 декабря 2018 г. № СД-4-3/25577@ налоговики разъяснили, что в течение месяца с момента перехода на «самозанятый» налог, необходимо подать уведомление о прекращении применения УСН.
Регулирует порядок отказа от УСН ст. 346.13 НК РФ. В любом случае на подачу уведомления налогоплательщику отводится 15 дней со дня, когда он сменил режим, перестал вести деятельность по «упрощенке» или после окончания квартала, когда он утратил на нее право. Снова вернуться на УСН можно не ранее чем через год, с началом нового налогового периода (т.е. календарного года).
Обязательная смена режима
Сообщить налоговикам о невозможности дальнейшего применения УСН налогоплательщик обязан, когда:
Доходы превысили лимит, указанный в налоговом законодательстве (150 миллионов рублей в 2019 году).
Число персонала в компании/у ИП, превысило 100 человек.
Остаточная стоимость основных средств компании стала больше, чем 150 миллионов рублей.
Произошло открытие филиала.
Доля участия других компаний стала более 25%. Это ограничении не касается:
– некоммерческих предприятий потребкооперации;
– фирм, состоящих на 100 % из вкладов общественных организаций инвалидов при численности инвалидов более половины сотрудников и их зарплаты более ¼ от всего фонда оплаты труда;
– хозобществ и хозпартнерств, учрежденных научными и образовательными организациями, основанных для внедрения практического применения результатов интеллектуальной деятельности или других научных разработок.
Организация занялась деятельностью, при которой невозможно применять УСН (например, стала производить подакцизную группу товаров или ведет игорный бизнес).
То есть уведомить налоговиков потребуется, если нарушены условия для применения спецрежима, указанные в ст. 346.12 НК РФ. В этом случае в ИФНС нужно направить сообщение об утрате права на УСН по форме 26.2-2 (приказ ФНС № ММВ-7-3/829 от 02.11.2012). Организация/ИП считаются потерявшими право на УСН с 1-го числа квартала, когда было допущено нарушение.
Смена режима добровольно
В интересах компании на другой режим УСН поменять самостоятельно вполне возможно, но сделать это разрешается только с начала следующего налогового периода, иначе говоря, с 1 января. На подачу уведомления о прекращении УСН (для перехода на другой режим) отводится 15 календарных дней. То есть срок добровольного отказа – до 15 января года, в котором происходит смена налогообложения. Поскольку нельзя сменить упрощенный режим в середине года по желанию руководства компании, опоздав с уведомлением, продолжать работу на УСН придется до начала следующего года. Уведомление в этом случае заполняется по форме 26.2-3 (утв. тем же приказом ФНС № ММВ-7-3/829).
Если ИП/компания вовсе прекращает вести деятельность, по которой применялась «упрощенка», но при этом не ликвидируется, а продолжает работу по другим направлениям, надо подать в ИФНС уведомление о прекращении деятельности по УСН по форме 26.2-8. Сделать это нужно в течение 15 дней после прекращения такой деятельности. Подробнее об этой форме мы расскажем далее.
Когда не требуется подавать уведомление 26.2-8
Не надо подавать форму 26.2-8 «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности по УСН», если:
по «упрощенным» видам бизнеса планируется переход на другой спецрежим или ОСНО;
налогоплательщик «слетает» с упрощенного режима;
прекращается предпринимательская деятельность ИП/ликвидируется предприятие.
В случае полной остановки ведения всех видов деятельности и закрытия фирмы предприниматель/компания не обязаны подавать налоговикам установленную форму именно по УСН-деятельности, так как они направляют отдельное заявление о прекращении всей деятельности, на основании которого информация о закрытии вносится в госреестр.
Форма уведомления 26.2-8
Для извещения налоговой инспекции о прекращении УСН-деятельности введено уведомление – специальная форма 26.2-8. Подается она в свою территориальную ИФНС.
Уведомление о прекращении УСН 2019 (бланк можно найти ниже) применяется на основании приказа ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ (приложение № 8).
Ниже мы приведем образец заполнения формы 26.2-8.
Уведомление 26.2-8: образец заполнения
Подать уведомление 26.2-8 в ИФНС можно любым из следующих способов:
Электронно;
Почтой ценным письмом с описью;
Лично (уполномоченным лицом).
Кроме отметки о получении на втором экземпляре при подаче формы лично, или направления квитанции при отправке через интернет, никаких других документов ИФНС в ответ не выдает. То есть подразумевается, что само предприятие уведомляет фискальные органы о прекращении «упрощенных» видов деятельности (уведомительный характер), никакое предварительное решение налоговой при этом не требуется.
Посвящено обязанности фирм и индивидуальных предпринимателей представлять в налоговую инспекцию уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения.
Подпунктом «е» пункта 11 статьи 2 Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ в закреплено следующее правило. Оно действует с 1 января 2013 года. Так при прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась , налогоплательщик обязан подать в ИФНС соответствующее уведомление. Рекомендуемая его форма № 26.2-8 утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 .
В уведомлении следует указать, в том числе, дату прекращения упомянутой деятельности. Как заметили специалисты финансового ведомства в комментируемом письме, налогоплательщик должен определить ее самостоятельно. Работникам налоговой службы право определять такую дату Налоговым кодексом РФ не предоставлено.
При прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась , налогоплательщик обязан подать в ИФНС соответствующее уведомление
Уведомление направляется в налоговую службу по месту нахождения фирмы (месту жительства ИП) в срок не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности. Имеются в виду 15 рабочих дней ().
Кроме того, в налоговую инспекцию рассматриваемой фирме () следует сдать декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. В настоящее время ее форма утверждена приказом Минфина России от 22.06.2009 № 58н. Срок подачи - не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, когда, согласно представленному уведомлению, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялся спецрежим. Это предусмотрено .
Прекращение деятельности
Согласно разъяснениям Минфина России в письме от 12.09.2012 № 03-11-06/2/123, под прекращением деятельности на УСН следует понимать окончание ведения всех видов предпринимательской деятельности, в отношении которых использовался данный спецрежим. По поводу того, в чем выражается такое окончание, есть несколько точек зрения.
Согласно одной, если у фирмы на УСН нет никаких доходов и расходов и до конца года не планируется, а в ИФНС за налоговый период она собирается сдать , значит, она фактически не ведет деятельности, в отношении которой используется данный спецрежим. Поэтому ей надо подать в налоговую службу уведомление по форме 26.2-8 и перейти на общую систему налогообложения. Непредставление в установленный срок такого уведомления влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей по . Кроме того, возможно, что ИФНС потребует сдать декларации по общей системе по итогам каждого квартала.
Согласно другой - если у фирмы на УСН нет доходов, то это не означает, что она прекратила деятельность на данном спецрежиме. Ведь возможны, например, незавершенные контракты, по которым заказчики пока не заплатили. Поэтому фирма может сдать по итогам года нулевую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, и не переходить на общую систему налогообложения.
Добровольный уход с УСН на уплату ЕНВД или ПСН
Допустим, налогоплательщик решил перейти с УСН на другую специальную систему налогообложения, например, в виде ЕНВД и (или) ПСН в отношении всех осуществляемых им видов деятельности. Тогда, по мнению Минфина России в опубликованном письме, право на применение УСН он не утрачивает. И отсутствие доходов от деятельности, не облагаемой ЕНВД и налогом, уплачиваемым в связи с применением ПСН, не обязывает его уведомлять о прекращении деятельности, в отношении которой применяется УСН, в описанном выше порядке.
Напомним, что по пункту 6 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года. Об этом ему следует уведомить налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает совершить такой переход. Так фирме на УСН, принявшей решение с 1 января 2015 года платить налоги общей системы налогообложения, необходимо направить в ИФНС по месту своего нахождения уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения не позднее 15 января 2015 года. Рекомендуемая форма упомянутого документа (форма № 26.2-3) утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.
Утрата статуса
Обязанность представлять в налоговый орган уведомление по форме № 26.2-8 отсутствует и при прекращении фирмой (индивидуальным предпринимателем) своей деятельности. В том числе при ликвидации, в результате реорганизации, в иных случаях, установленных федеральными законами. Ведь тогда снятие с учета в налоговых службах происходит на основании сведений, содержащихся, соответственно, в ЕГРЮЛ и ЕГРИП (п. 5 ст. 84 НК РФ). Утрата статуса юридического лица и индивидуального предпринимателя, применяющих УСН, означает одновременное прекращение действия данного спецрежима.
Налоговый консультант А.А. Дмитриев , для журнала «Нормативные акты для бухгалтера»
Свежие документы для бухгалтерии
Каждый день, на вашем компьютере, самые последние документы, которые влияют на вашу работу. Законы, постановления, письма и приказы - все нормативные акты по бухучету и правилам налогообложения.
